계정 및 계정기입법칙

1. 계정과 T 계정

대부분의 기업 거래는 반복직인 성질이 있어서 공통적인 성질을 지닌 그룹별로 분류할 수 있기 때문에 그 기록이 비교적 간편하게 체계적으로 이루어집니다. 예를 들어 일정기간 중에 연속적 반복적으로 이루어지는 현금거래의 전부 또는 일부를 현금계정이라고 하는 하나의 장소에 기록하고 요약할 수 있습니다.

계정이란 어떤 거래가 자산, 부채, 자본, 수익, 비용, 배당금에 속하는 여러 항목들에 미친 영향(증가와 감소 및 잔액)을 기록.계산ㆍ분류하고 요약하는 데 사용되는 기본단위로서 회계시스템의 일부입니다. 기업은 현금, 매출채권, 단기매매증권, 매입채무, 단기차입금, 매출액 등 각 항목벌로 계정을 설정합니다. 여기에서 현금, 매출채권, 매입채무 등 각 항록의 계정명칭을 계정과목이라고 합니다.
이와 같이 정보항목마다 하나씩의 계정을 설정하면 항목수가 아무리 많다고 하더라도 각각의 계정을 찾아보면 특정항목의 발생내역과 현재 잔액을 쉽게 파악할 수 있습니다. 어떤 계정의 증감기록을 설명하기 위하여 T 계정을 사용하기로 하였다면 이 계정양식은 영문 대문자 T와 모양이 비슷하다고 해서 붙여진 이름입니다. T 계정의 맨 위에는 계정명칭을 적고 T 계정의 수직선을 기준으로 왼쪽은 차변, 오른쪽은 대변이라고 합니다.    

현금
왼쪽 차변	오른쪽 대변

어떤 거래이든지 그 거래는 적어도 두 개의 항목에 영향을 미칩니다. 예를들어 소유주가 기업에 현금을 출자하면 기업의 현금(자산항목)이 증가하고 자본금(자본항목)이 증가합니다. 회계실무에서는 이와 같은 거래가 특정항목에 미진 영향을 기록하기 위해서 차변과 대변 및 복식부기방법을 사용합니다.

 

2.계정 기입법칙

기업에서 발생한 어떤 사건이 거래로 식별되면 우리는 그 거래를 분석하여 그 거래가 자산, 부채, 자본, 수익, 비용, 또는 배당금에 속하는 특정한 계정과목에 미친 증가 또는 감소 영향을 결정하고 이 증가 또는 감소의 영향을 차변과 대변으로 나누어 기입하여야 합니다.
어떤 거래가 발생하면 동일한 금액을 차변과 대변에 동시에 두 번 기입하게 되는데 이를 복식부기라고 합니다. 이는 거래의 이중성을 반영하는 것이며, 회계등식의 성립요건 입니다.

(1)자산, 부채 및 자본 계정과목의변동 기입법칙

거래를 기입할 때 유의할 것은 회계과정의 기반이 대차대존표 사개소효 등식(자산 능식(자산= = 부채+자본) 이란 사실입니다.
어떤 계정의 증가 또는 감소를 그 계정의 왼쪽(차변) 또는 오른쪽(대변)에 기입할 것인가 하는 계정기입에는 일정한 법칙이 있는데, 이는 오랜 관습에서 유래된 하나의 약속입니다.

 

1) 자산 계정의 증가는 왼쪽(차변)에 기입하고 자산 계정의 감소는 오른쪽(대변)에 기입한다.
2) 부채 계정과 자본 계정의 증가는 오른쪽(대변)에 기입하고 부채 계정과 자본 계정의 감소는 왼쪽(차변)에기입한다.

자산
차변 증가	대변 감소

부채
차변 감소	대변 증가

 

자본
차변 감소	대변 증가

 

(2) 수익과 비용 계정과목의 변동기입 법칙

이 장의 앞부분에서 수익과 비용항목은 이익잉여금계정에 직접 기입하였습니다. 그러나 실무에서 기간 중 발생한 수익과 비용항목은 이익잉여금과 별도로 회계 처리합니다.
이익잉여금은 자본의 한 항목입니다. 자본의 증가는 오른쪽(대변)에 기입하고 그 감소는 왼쪽(차변)에 기입합니다. 수익은 이익잉여금의 증가요소이고 비용은 반대로 이익잉여금의 감소요소입니다.

따라서 수익계정과 비용계정의 기입법칙은 다음과 같습니다.

 

1) 수익계정의 증가는 오른쪽(대변)에 기입하고 그 감소는 왼쪽(차변)에 기입합니다. 이런 기입법칙의 논리적 근거는 수익은 이익잉여금의 증가요소이고 이익잉여금의 증가는 오른쪽(대변)에 기입된다는 사실입니다.
2) 비용계정의 증가는 왼쪽(차변)에 기입하고 그 감소는 오른쪽(대변)에 기입합니다. 이런 기입법칙의 논리적근거는 비용은 이익잉여금의 감소요소이고 이익잉여금의 감소는 왼쪽(차변)에 기입된다는 사실입니다.

(3)배당금 변동 기입

배당금은 이익잉여금의 처분항목으로서 이익잉여금의 감소요인이기 때문에 그 증가는 배당금 계정의 차변에 기입하고 그 감소는 배당금 계정의 대변에 기입합니다.

(4) 계정잔액의 결정

어떤 계정이든 그 계정잔액을 계산하려면 그 계정의 차변총액과 대변총액을 먼저 계산하고 총액이 큰 금액으로부터 총액이 적은 금액을 차감합니다. 어떤 계정의 차변 합계가 그 계정의 대변 합계보다 더 크면 그 계정은 차변잔액을 갖게 됩니다.